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税务答疑:企业为子公司提供的担保损失能否税前扣除?
您是第10位浏览者 / 2020/10/10 11:51:05

  问:我公司从事机械加工,因生产经营需要经常与子公司发生贷款担保业务。2019年9月份子公司需向银行贷款400万元,我公司为其提供担保。2020年9月底该笔贷款到期,子公司生产经营困难无法按时偿还银行贷款,银行直接从我公司户头扣款。请问我公司这个担保损失在办理企业所得税年度申报时能否税前扣除?

  【解析】国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二条规定:企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认:

  (一)相关事项合同、协议或说明;

  (二)属于债务人破产清算的,应有人民法院的破产、清算公告;

  (三)属于诉讼案件的,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

  (四)属于债务人停止营业的,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

  (五)属于债务人死亡、失踪的,应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

  (六)属于债务重组的,应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

  (七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的,应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

  第四十四条规定:企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的金额,比照本办法规定的应收款项损失进行处理。

  与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

  根据上述规定,该公司为其子公司提供担保首先应该有证据证明该项担保债务已经确认为损失,经追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的情况下方可向税务机关申报税前扣除,该公司在没有进行追偿情况下直接申报扣除明显不符合有关规定要求,其申报的损失不得税前扣除。
 

 
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